小规模纳税人季度30万免税怎么算？一文看懂

「季度30万免税」是小规模纳税人最常听到的一句话，但真正算的时候，很多人会踩坑：到底哪些销售额算进去？专票算不算？超了怎么算？这篇用几个具体例子讲清楚。

一、免税额度的口径

以1个季度为1个纳税期的增值税小规模纳税人，季度销售额未超过30万元（按月申报的为月销售额10万元）的，免征增值税。这里的销售额指不含税销售额，含税收入要先换算。

二、三种典型情形的算例

情形一：全部未超标。某季度开具增值税普通发票，不含税销售额28万元，未超过30万元，该季度增值税免征。

情形二：整体超标。某季度不含税销售额32万元，已超过30万元，需要按全部销售额计算缴纳增值税，不是只对超出的2万元计税。

情形三：普票免税、专票照缴。某季度不含税销售额28万元，其中10万元开具了增值税专用发票。此时普票部分可享受免税，开具专票的10万元需要按适用征收率（现行阶段性政策下减按1%）计算缴纳增值税。

三、几个容易混淆的点

1. 判断标准按纳税期计算，不是按单张发票或单笔业务。

2. 销售额包括开票收入和未开票收入，不能只统计开票部分。

3. 销售不动产、出租不动产、差额征税项目等有专门规定，比如销售不动产的销售额不并入判断免税标准的口径，需要单独处理。

4. 超标后是否会被强制转为一般纳税人，看的是连续12个月累计销售额是否超过500万元，和季度免税额度是两个不同的标准。

四、申报表怎么填

享受免税的销售额，在申报表对应栏次填报并选择免税性质；开具专票的部分填报在应征增值税销售额栏次，按适用征收率计算税额。填错栏次是导致申报异常的主要原因，建议由专业会计核对后再提交。

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